点击查看-- 【成都.4月18-19日】 新公司法+大数据下建筑行业涉税实务管理专题班 【南京.4月19-20日】 新政下房地产建筑企业税收风险预警应对稽查案例分析与税企争议处理 【郑州.4月19-20日】 新形势下地产业成本核算结转等核心事项深度剖析及税务优化 【扬州.4月19-21日】 扬州税院——财税管理高研班-房地产业项目全流程税务风险管理与案例分析 【上海.4月20-21日】 股权架构师线下大课 【成都.4月25-26日】 新公司法下医药企业税企争议与稽查案例分析 【南宁.4月25-26日】 税企争议的八大申辩技巧与70个实战应用案例解析 报名咨询：18931145965 王悦（同微信）
A公司自建办公楼，发生本单位职工工资100万元计入在建工程，在建工程尚未竣工，汇算清缴期结束前工资尚未支付，本年度汇算清缴时，100万元工资是否需作调增处理？
首先，我们从企业所得税计算逻辑进行分析。企业所得税的计算，区分为直接法和间接法，企业所得税汇算清缴表的设计，是运用间接法的逻辑，即以会计利润为基础，按照企业所得税规则，对会计利润进行调增或调减得到应纳税所得额。此处需要注意的是，调增或调减，是对会计利润的调整，只有会计核算中作出了基础动作，且基础动作与税法规定不一致，才会涉及“调整”一说，比如：按照企业所得税标准，会计核算多扣或少扣了成本费用，企业所得税汇算清缴时，需对多扣或少扣的成本费用按税法规则进行调整。上述案例中，会计核算将职工薪酬计入在建工程，并未对会计利润产生影响，企业所得税汇算清缴时不应该进行调整。
其次，我们再从填表说明进行分析。A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》，填表说明中，第6列“纳税调整金额”填报第1列与第5列差额；第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额；此处应注意“账载金额”填报“计入成本费用”的工资金额，而非全部计提的工资金额，因此，计入在建工程的工资，无需填写在第1列，不参与计算调整金额的计算。
（包含：建筑、房地产、医药、全行业、股权构架等）
第二部分：新《公司法》实施,企业应对4种新情形的攻守策略
第三部分：新《公司法》下高净值人士税务风险防范及对应措施
第四部分：新《公司法》下投资业务会计及税务合规处理
第五部分：现场答疑
一、 案例解析新《公司法》64个变化及税收影响
二、解读《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》
三、建安房地产业20个重要涉税风险点典型税案解析
四、物业服务企业税收征管中的16个
二、新《公司法》完善注册资本认缴制度对建筑企业影响
三、建筑企业设立阶段法务与税务风险
四、建筑企业股权架构
五、新公司法下建筑企业法律风险规避
六、建筑企业运营阶段法务与税务风险应对
七、建筑企业股东退出与企业注销清算
八、建筑服务发票风险点
九、建筑企业往来账税务风险点
十、建筑业企业所得税税收风险点
十一、建筑业增值税稽税收风险点
十二、建筑企业税收征管中的风险点应对
十三、现场答疑
